資源稅是引導(dǎo)資源合理配置的重要手段。黨的二十屆三中全會(huì)提出，“落實(shí)水資源剛性約束制度，全面推行水資源費(fèi)改稅”。

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部發(fā)布《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)，明確自12月1日起實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)。四川自2017年12月起開展水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)工作，是先期試點(diǎn)的10個(gè)省份中，唯一的南方豐水省份。

試點(diǎn)7年，四川在完善綠色稅制及水資源管理方面取得了哪些成效？未來，四川的水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)將如何推進(jìn)并持續(xù)深化？

四川被稱作“千河之省”，圖為宜賓長(zhǎng)江三江口。曾朗 攝

從“費(fèi)”到“稅”

水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用成效顯著

水資源是重要的自然資源。四川被譽(yù)為“千河之省”，水資源總量豐富但時(shí)空分布不均，迫切需要進(jìn)一步量水而行、因水制宜，強(qiáng)化水資源管理的剛性約束。

2017年，四川啟動(dòng)水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)后，水資源管理的剛性約束進(jìn)一步強(qiáng)化。

同為政府財(cái)政收入，稅與費(fèi)的地位相差卻很大。四川省稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處處長(zhǎng)何東表示，相比“費(fèi)”的征收，稅收具有強(qiáng)制性和規(guī)范性，征稅行為由法律強(qiáng)制性保障實(shí)施。“由‘費(fèi)’改為‘稅’，能通過稅收法定和整合征管力量，提高征收的強(qiáng)度和剛性。”

水資源稅具體是如何發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用的？

“四川在實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)過程中，嚴(yán)格實(shí)行差別稅率，提高了水資源利用效率。”何東介紹，根據(jù)《四川省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，取用地下水稅額明顯高于地表水，超計(jì)劃(定額)取水需加征稅額，而對(duì)于取用污水處理再生水等節(jié)水行為則免征水資源稅。

走進(jìn)德陽(yáng)市南塔化工有限責(zé)任公司污水處理車間，循環(huán)用水正在水泵的加壓下被送至各用水點(diǎn)的冷卻設(shè)備，經(jīng)噴淋系統(tǒng)自上而下與空氣接觸實(shí)現(xiàn)熱交換，最后落入水池中，完成一次用水循環(huán)。

“這是我們引進(jìn)的一體化污水處理系統(tǒng)，可以有效轉(zhuǎn)變用水模式，實(shí)現(xiàn)節(jié)水降負(fù)。”該公司財(cái)務(wù)人員黃立志介紹，2020年以前，企業(yè)一直使用地下水生產(chǎn)，2019年累計(jì)開采地下水31.54萬(wàn)立方米，繳納水資源稅76萬(wàn)元。2020年置換使用地表水生產(chǎn)后，當(dāng)年地下水取水量同比下降91.4%，水資源稅稅負(fù)同比下降86.9%。

水利廳水文水資源處相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，水資源稅改革試點(diǎn)以來，四川地下水取用量得到有效遏制，企業(yè)節(jié)水意識(shí)普遍增強(qiáng)，稅收杠桿撬動(dòng)水資源節(jié)約與合理配置的成效顯著。

相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2023年全省水資源稅納稅戶達(dá)1.06萬(wàn)戶，較改革前(水資源費(fèi)征收戶)增長(zhǎng)20%；企業(yè)用水效益明顯提升，2023年萬(wàn)元工業(yè)增加值用水量12.4立方米，比全國(guó)少了11.9立方米；地下水取用量得到有效遏制，全省地下水供水量由2017年的11.83億立方米降至2023年的5.71億立方米。

四川十大江河之一的安寧河。水利廳供圖

從試點(diǎn)到全面

實(shí)施在推動(dòng)政策完善的同時(shí)將持續(xù)深化

“《實(shí)施辦法》發(fā)布前后，很多兄弟省份來川考察交流。”何東表示，作為前期試點(diǎn)省份中唯一的南方豐水省份，四川在水資源費(fèi)改稅方面注重發(fā)現(xiàn)和總結(jié)問題，積累了豐富經(jīng)驗(yàn)，并推動(dòng)改革試點(diǎn)政策完善。

例如，四川省稅務(wù)局、水利廳在前期試點(diǎn)中建議河湖生態(tài)補(bǔ)水免征水資源稅，授權(quán)省級(jí)政府減免農(nóng)村集中供水工程、超限額農(nóng)業(yè)取用水等水資源稅等建議獲得國(guó)家采納，為在全國(guó)推廣貢獻(xiàn)了四川經(jīng)驗(yàn)。

與此同時(shí)，在前期試點(diǎn)中，相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)，取用水計(jì)量設(shè)施的安裝和計(jì)量，是水資源稅能否全面準(zhǔn)確征收的一大關(guān)鍵。

“取用水計(jì)量數(shù)據(jù)是我們開展水資源稅征收的依據(jù)之一，稅務(wù)、水利(水務(wù))部門必須緊密配合、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。”何東表示，通過7年試點(diǎn)，四川建立了稅務(wù)、水利聯(lián)合征管模式，開發(fā)搭建了“水資源稅涉稅信息共享平臺(tái)”，截至2024年9月底，稅務(wù)、水利兩部門實(shí)時(shí)共享涉稅數(shù)據(jù)近30萬(wàn)條。

從12月開始，《實(shí)施辦法》就要全面施行，這將對(duì)四川的試點(diǎn)工作產(chǎn)生什么影響？

何東介紹，《實(shí)施辦法》并未對(duì)最高平均稅額進(jìn)行限制，而是強(qiáng)調(diào)各地方可按規(guī)定在該地區(qū)最低平均稅額基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際確定水資源稅的具體適用稅額。他認(rèn)為，這給了地方更大的稅收權(quán)限，有利于更好地利用稅收因地制宜對(duì)水資源利用進(jìn)行精準(zhǔn)調(diào)控。

值得注意的是，原水資源費(fèi)收入實(shí)行中央和地方1∶9分成，而在全面實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)后，水資源稅收入將全部歸屬地方，納入一般公共預(yù)算管理。“這將進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)力下沉，充實(shí)地方財(cái)政，有助于因地制宜發(fā)揮好水資源稅在籌集地方財(cái)政收入和調(diào)節(jié)水資源高效利用方面的積極作用。”何東說。

水利廳相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，為進(jìn)一步推動(dòng)四川水資源稅改革試點(diǎn)工作，水行政主管部門將與財(cái)政、稅務(wù)部門密切配合，進(jìn)一步就信息共享、比對(duì)復(fù)核、聯(lián)合監(jiān)管等方面建立更加完善的協(xié)作機(jī)制，助力四川水資源節(jié)約集約利用。

新聞延伸

水資源費(fèi)改稅“快問答”：

1.問：水資源費(fèi)改稅，其中的費(fèi)是指什么？跟一般意義上的水費(fèi)有何區(qū)別？

答：水資源費(fèi)與水費(fèi)是兩個(gè)不同的概念，水資源費(fèi)是指取水單位和個(gè)人因使用水資源而向國(guó)家繳納的資源費(fèi)用，主要用于對(duì)水資源的保護(hù)，是為了促進(jìn)水資源的節(jié)約和合理利用而收取的費(fèi)用。

水費(fèi)是指商品水的費(fèi)用，是使用水工程供應(yīng)的水而向水工程管理單位支付的費(fèi)用，主要用于補(bǔ)償成本及合理的收益。

2.問：稅收杠桿如何撬動(dòng)水資源節(jié)約集約利用？

答：全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，嚴(yán)格實(shí)行差別稅率，遵循地下水高于地表水、超采區(qū)高于非超采區(qū)，提高了水資源利用效率。對(duì)特種行業(yè)實(shí)行高稅額標(biāo)準(zhǔn)，倒逼企業(yè)采取節(jié)水措施，政策導(dǎo)向作用更加明顯。

實(shí)行差別稅率等政策有力增強(qiáng)了企業(yè)的節(jié)水意識(shí)，減少不合理用水需求。如宜賓瑞興實(shí)業(yè)有限公司在水資源稅改革試點(diǎn)后，加大節(jié)水設(shè)備投入、新增節(jié)水設(shè)施，2023年用水量較改革前下降92%，水資源稅額下降91%；四川川投峨眉鐵合金(集團(tuán))有限責(zé)任公司建立污水處理系統(tǒng)，工業(yè)用水循環(huán)重復(fù)利用，實(shí)現(xiàn)廢水零排放，用水量和水資源稅均下降50%以上。

3.問：水資源費(fèi)改稅，會(huì)不會(huì)增加老百姓負(fù)擔(dān)？

答：《實(shí)施辦法》規(guī)定，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計(jì)入自來水價(jià)格，在終端綜合水價(jià)中單列，并可以在增值稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。水資源稅改革試點(diǎn)期間，省級(jí)發(fā)展改革部門會(huì)同有關(guān)部門將終端綜合水價(jià)結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整到位，原則上不因改革增加用水負(fù)擔(dān)。

可以看到，從制度設(shè)計(jì)來講，對(duì)最終(端)的城市居民、農(nóng)村居民的用水基本是沒有影響的。從我省2017年試點(diǎn)以來情況看，也沒有增加城市居民、農(nóng)村居民用水負(fù)擔(dān)；且在后續(xù)的四川省相關(guān)實(shí)施辦法中，將會(huì)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅征收進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步減輕農(nóng)業(yè)、農(nóng)村用水負(fù)擔(dān)。