每經(jīng)編輯 李澤東    

今天（8月28日），財政部及稅務總局發(fā)布關于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告，該公告執(zhí)行至2027年12月31日。

此前，據(jù)央視新聞聯(lián)播，2021年12月29日，國務院常務會議決定，將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年底。

據(jù)了解，對于多數(shù)人來說，所謂“全年一次性獎金”一般就是年終獎，該項個人所得稅優(yōu)惠政策將對你領多少年終獎產(chǎn)生重大影響。

單獨計稅和綜合計稅

財政部、國家稅務總局曾于2018年12月發(fā)布《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，其中規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，單獨計算納稅。

在2019年個稅改革前，年終獎一直享受“單獨計稅”的優(yōu)惠政策。而按照改革要求，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。為保證政策平穩(wěn)順暢銜接，當時設置了3年過渡期，期間納稅人可以在年終獎單獨計稅和合并計稅之間“二選一”。

可能有小伙伴會好奇，為什么年終獎要全部納入綜合所得呢？

據(jù)中證網(wǎng)，過去年終獎都是單獨計稅的，就存在甲和乙兩個人工薪收入算下來都一樣多，但由于發(fā)放方式不同，導致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。

比如，兩人納稅年收入均為20萬元，但甲年終獎10萬元，其余工資10萬元；乙沒有年終獎，全部是工資收入。那么按照現(xiàn)行稅率、年終獎單獨計稅，甲只要繳17270元個稅，乙卻要繳23080元個稅。

另外，年終獎單獨計稅還存在“斷檔”區(qū)間。在這些區(qū)間內，稅前獎金多的，扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎拿了12000元，繳納360元個稅后到手11640元；丁年終獎拿了12300元，繳納1050元個稅后到手11250元。丁最終拿到的沒有丙多。

個稅改革后，將工資薪金、勞務報酬等勞動性所得實行綜合計稅，避免了類似月度間波動造成的稅負不公平現(xiàn)象。但國家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨計稅轉向合并計稅設置了3年過渡期，也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。

單獨計稅優(yōu)惠將再延續(xù)兩年，這也就意味著，員工有了額外兩年二選一的機會，即哪種方式納稅更少選哪種。

兩種計稅方式相差可能上萬元

那么兩種計稅方式，相差多大呢？

1、對于工資高于年終獎的人來說：

以一位年應納稅所得額(稅前收入扣除三險一金、6萬元起征點、專項附加扣除等后的計稅稅基)15萬元的個人為例，假設他的年終獎為3萬元，如果合并計稅，這3萬元適用20%的稅率（如圖1），繳納個稅為6000元，也就是最終拿到手的年終獎是2.4萬元。

圖1：個人所得稅稅率表（綜合所得適用）。圖片來源：國家稅務總局

上述個人同樣的情況，假設單獨計稅，這3萬元年終獎適用3%的稅率（圖2），繳納個稅為900元，最終拿到手的年終獎是2.91萬元。

圖2：按月?lián)Q算后的綜合所得稅稅率表。圖片來源：國家稅務總局

2、對于年終獎高于工資的人來說：

B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免征額等，應納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。如果合并計稅，則共需繳納個稅43080元。

對小李來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。

總結一下，單獨計稅對于工資高于年終獎的員工更友好，合并計稅則對于年終獎較多的員工更友好。

每日經(jīng)濟新聞央視新聞、界面新聞、中證網(wǎng)

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