中國人民銀行、國家稅務(wù)總局、財政部、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等六部委19日聯(lián)合發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）。辦法規(guī)定，從2017年7月1日起，依法在我國境內(nèi)設(shè)立的存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)和特定的保險機(jī)構(gòu)等金融機(jī)構(gòu)，需要按照《管理辦法》的規(guī)定開展盡職調(diào)查。盡職調(diào)查的內(nèi)容包括存款賬戶、托管賬戶、投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價值的保險合同或年金合同等。這些賬戶不論金額大小，都應(yīng)通過盡職調(diào)查識別賬戶持有人是否為非居民。

據(jù)了解，中國人民銀行等六部委此次聯(lián)合發(fā)文，一是為了履行我國向G20承諾的金融賬戶涉稅信息自動交換國際義務(wù)，另一方面也是為了規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查行為。

該《管理辦法》對社會公眾影響較小，主要對在金融機(jī)構(gòu)開立新賬戶的部分個人和機(jī)構(gòu)有一定影響。從2017年7月1日起，個人和機(jī)構(gòu)在金融機(jī)構(gòu)新開立賬戶，包括在商業(yè)銀行開立存款賬戶、在保險公司購買商業(yè)保險，需按照金融機(jī)構(gòu)要求在開戶申請書或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份。由于在我國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的個人和機(jī)構(gòu)絕大部分為中國稅收居民，填寫聲明文件時僅需勾選“中國稅收居民”即可，開戶體驗影響不大。如果上述個人和機(jī)構(gòu)前期已經(jīng)開立了賬戶，2017年7月1日之后在同一金融機(jī)構(gòu)開立新賬戶時，大部分情況下無需進(jìn)行稅收居民身份聲明，其稅收居民身份由金融機(jī)構(gòu)根據(jù)留存資料來確認(rèn)。

《管理辦法》主要對在中國境內(nèi)開立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)影響較大。利用消極非金融機(jī)構(gòu)跨境逃避稅的做法將受到一定控制。所謂消極非金融機(jī)構(gòu)，是指一家非金融機(jī)構(gòu)取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等消極經(jīng)營活動收入，則該機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)。例如設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。由于消極非金融機(jī)構(gòu)容易被當(dāng)作跨境逃避稅的工具，金融機(jī)構(gòu)需要識別出這些機(jī)構(gòu)及其背后的實際控制人。如果消極非金融機(jī)構(gòu)的控制人是非居民，金融機(jī)構(gòu)則需要收集并報送控制人相關(guān)信息。