每經(jīng)記者 王硯丹    每經(jīng)編輯 彭水萍

8月8日，為規(guī)范證券公司內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，提升證券公司經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進證券行業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展，中國證券業(yè)協(xié)會制定發(fā)布了《證券公司內(nèi)部審計指引》（以下簡稱《內(nèi)審指引》）。自2024年1月1日起正式實施。

《內(nèi)審指引》強化了黨對證券公司內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導，在證券公司內(nèi)部審計工作實踐的基礎(chǔ)上，明確證券公司內(nèi)部審計范圍，規(guī)定內(nèi)部審計組織架構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部審計工作流程，加強內(nèi)部審計結(jié)果運用，進一步推動證券公司建立健全內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系，加強內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計工作效能。

其中特別提到，證券公司可以按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度。內(nèi)部審計人員數(shù)量原則上不得少于公司員工人數(shù)的5‰，且一般不得少于5人。

據(jù)《每日經(jīng)濟新聞》記者整理，《內(nèi)審指引》有以下要點：

要點一：明確”獨立、客觀、公正、廉潔”的內(nèi)審文化原則

《內(nèi)審指引》第六條規(guī)定了證券公司內(nèi)審文化原則：證券公司應(yīng)當加強內(nèi)部審計文化建設(shè)和宣導，推行獨立、客觀、公正、廉潔的內(nèi)部審計文化，建設(shè)忠誠、干凈、擔當?shù)膬?nèi)部審計隊伍，踐行合規(guī)、誠信、專業(yè)、穩(wěn)健的證券行業(yè)文化。

要點二：董事會對內(nèi)部審計的獨立性、有效性承擔最終責任

《內(nèi)審指引》規(guī)定，證券公司應(yīng)當建立集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計體系，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導體制、工作機制、職責權(quán)限、人員配備、履職保障和行為規(guī)范等。

第八條特別提到，證券公司董事會對內(nèi)部審計的獨立性、有效性承擔最終責任。

證券公司董事會應(yīng)當設(shè)立審計委員會。審計委員會根據(jù)董事會的授權(quán)，負責審核內(nèi)部審計重要制度，審議內(nèi)部審計中長期規(guī)劃、年度審計計劃，督促內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)重大問題的整改，聽取內(nèi)部審計工作報告、考核評價內(nèi)部審計工作情況并提出相關(guān)建議等。

要點三：證券公司可以按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度

《內(nèi)審指引》規(guī)定，證券公司可以按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度。

需要說明的是，中證協(xié)特別指出，在征求意見期間，有券商提出，“強制要求設(shè)立總審計師并由公司高管擔任可能增加公司負擔”等?？倢徲嫀熤贫扔欣谧C券公司內(nèi)部審計工作的開展，但考慮到現(xiàn)階段證券公司規(guī)模不一，直接要求建立總審計師制度可能會使個別證券公司難以適應(yīng)，因此未做強制要求。 

要點四：內(nèi)審人員不得少于5人

《內(nèi)審指引》規(guī)定，證券公司應(yīng)當為內(nèi)部審計部門履行職責配備足夠的內(nèi)部審計人員，并提供充分的工作支持和履職保障。內(nèi)部審計人員數(shù)量原則上不得少于公司員工人數(shù)的5‰，且一般不得少于5人。證券公司控股子公司（設(shè)立內(nèi)部審計部門或內(nèi)部審計崗位的，內(nèi)部審計人員數(shù)量和占比與證券母公司合并計算。

要點五：規(guī)定內(nèi)審部門考核合格薪酬不得低于同職別平均數(shù)

《內(nèi)審指引》規(guī)定，總審計師、內(nèi)部審計部門負責人的工作考核評價稱職的，其薪酬收入總額應(yīng)當不低于本公司其他同職級人員的中位數(shù)；內(nèi)部審計部門的工作考核評價合格的，按照人均不低于本公司總部其他同職級人員平均水平的原則，確定內(nèi)部審計部門的薪酬收入總額。 

要點六：要求券商重視數(shù)字科技在內(nèi)審中的運用

《內(nèi)審指引》規(guī)定，證券公司應(yīng)當重視計算機輔助審計、大數(shù)據(jù)、人工智能等數(shù)字科技在內(nèi)部審計工作中的運用，逐步建立健全內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)，提升內(nèi)部審計的管理水平和工作效率。

證券公司不得將內(nèi)部審計事項委托給正為公司提供外部審計服務(wù)的會計師事務(wù)所及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)，不得將內(nèi)部審計事項委托給近三年內(nèi)為公司和該審計事項提供過相關(guān)咨詢服務(wù)的第三方及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)。 

要點七：內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)重大違紀違規(guī)應(yīng)移交有權(quán)機關(guān)處理

《內(nèi)審指引》規(guī)定，內(nèi)部審計部門對于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)事項，應(yīng)根據(jù)公司規(guī)定視情況提請對責任人員進行問責處理；對于發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法情況，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定移交有權(quán)機關(guān)處理。

證券公司應(yīng)當完善考核任免機制，將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為公司人員考核評價、職務(wù)任免、獎勵懲罰等的重要依據(jù)。

證券公司內(nèi)部審計人員因履行職責受到打擊、報復(fù)、陷害的，公司應(yīng)及時采取保護措施，并對相關(guān)人員進行處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任。

要點八：規(guī)定五種情況內(nèi)審人員將被問責

《內(nèi)審指引》同時提到了五種內(nèi)審人員玩忽職守將被問責的情形：

（一）因故意或重大過失導致未發(fā)現(xiàn)問題并造成嚴重后果的；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；

（三）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（四）利用職權(quán)謀取私利的；

（五）違反國家有關(guān)規(guī)定或公司規(guī)定的其他情形。

但內(nèi)部審計部門和審計人員遵循內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)及公司內(nèi)部審計規(guī)章制度，在履行內(nèi)部審計職責時實施必要的內(nèi)部審計程序后仍未能發(fā)現(xiàn)重大風險事項的，可免予問責。

封面圖片來源：視覺中國-VCG211300009285