每經(jīng)記者 王硯丹    每經(jīng)編輯 何劍嶺    

激烈競爭中，如何保證質量又能獲得客戶信任，對事務所是個挑戰(zhàn)。新的年報審計季即將到來，而新冠疫情仍有零星發(fā)生，審計師們也面臨著許多現(xiàn)實問題。

對此，《每日經(jīng)濟新聞》記者（以下簡稱NBD）與安永金融服務部合伙人朱寶欽進行了交流。他表示，與其他行業(yè)相比，證券行業(yè)具有業(yè)務多元復雜、金融創(chuàng)新多、信息系統(tǒng)依賴程度高等特點。新證券法下審計師將繼續(xù)關注投行核心業(yè)務流程（例如盡調、質控、內(nèi)核等）的內(nèi)部控制機制的建立及執(zhí)行。

NBD：券商行業(yè)審計與其他行業(yè)有何異同？券商行業(yè)審計的重點與難點有哪些？

朱寶欽：與其他行業(yè)相比，證券行業(yè)具有業(yè)務多元復雜、金融創(chuàng)新多、信息系統(tǒng)依賴程度高等特點。在審計券商行業(yè)時，審計師更多地結合該行業(yè)的特征，設計并執(zhí)行審計程序，緊緊圍繞其主要業(yè)務，如自營業(yè)務、信用業(yè)務、投行業(yè)務、經(jīng)紀業(yè)務、資管業(yè)務等，重點關注涉及重大估計和判斷的領域，比如信用減值評估、金融工具估值、結構化主體的合并、商譽減值測試等等。另外，創(chuàng)新業(yè)務的會計處理、內(nèi)控合規(guī)以及信息系統(tǒng)控制的有效性等監(jiān)管關注領域也是審計師的關注重點。

NBD：去年是新證券法實施第一年。新證券法下，券商行業(yè)的審計尤其是內(nèi)控審計方面發(fā)生了哪些變化？

朱寶欽：新證券法進一步壓實了中介機構作為市場“看門人”的法律職責，證券公司為了應對新證券法的挑戰(zhàn)，或多或少地都作出了部分組織架構、工作流程以及風險管控的調整。因此審計師需要及時調整審計策略和審計方法以應對該變化。同時，審計師也將特別關注已發(fā)生的或潛在的風險事件可能對證券公司財務報表及實際運營造成的不利影響。

具體就內(nèi)控審計而言，新證券法下審計師將繼續(xù)關注投行核心業(yè)務流程（例如盡調、質控、內(nèi)核等）的內(nèi)部控制機制的建立及執(zhí)行，同時也將進一步關注公司治理架構，包括內(nèi)控文化建設、風險評估體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督等。

NBD：新證券法下，各大券商都加強了合規(guī)流程，并進行所謂穿透式管理，但行業(yè)出現(xiàn)的不規(guī)范現(xiàn)象時有發(fā)生。作為外部審計師，認為這種情況發(fā)生的原因有哪些？有什么意見或者建議？

朱寶欽：我們認為可能的原因包括：券商行業(yè)內(nèi)部競爭較為激烈，業(yè)務同質性較強，為了保持市場份額，在展業(yè)過程中容易出現(xiàn)一些違規(guī)操作；個別證券公司內(nèi)部治理有待完善、內(nèi)控合規(guī)制度不夠健全，也容易導致出現(xiàn)一些不規(guī)范現(xiàn)象。

我們建議證券公司一方面回歸業(yè)務本源，提升核心服務能力；另一方面增強合規(guī)意識，加強合規(guī)文化，進一步完善內(nèi)控合規(guī)及全面風險管理體系。