每經(jīng)記者 李蕾    每經(jīng)編輯 肖芮冬    

《每日經(jīng)濟新聞》獲悉，為進一步促進私募股權(quán)市場發(fā)展，落實《成都市促進創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展若干政策措施》及其他促進天使投資個人的相關(guān)扶持政策，根據(jù)《國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于開展2020年創(chuàng)業(yè)投資備案年檢工作的通知》要求，成都市發(fā)改委近日發(fā)布了天使投資人申請備案的詳細(xì)流程。

另外，成都市創(chuàng)業(yè)投資和股權(quán)投資協(xié)會（以下簡稱成都市創(chuàng)投協(xié)會）受成都市發(fā)改委委托，負(fù)責(zé)天使投資人備案的初審核查，并為初審合格的天使投資人出具推薦意見。值得注意的是，國家發(fā)改委在今年3月印發(fā)了《國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于開展2020年創(chuàng)業(yè)投資備案年檢工作的通知》，首次新增了天使投資人備案，而成都市發(fā)改委公布的這份流程則意味著成都市的天使投資人可以開始申請備案，同時備案的投資人和創(chuàng)投企業(yè)還可以享受稅收優(yōu)惠。

下面我們就來詳細(xì)看看，這份成都市天使投資人備案操作指南的要點。

一、備案條件

1、遵紀(jì)守法、誠實守信，無刑事違法和行政處罰記錄，未被列為失信懲戒對象。

2、有較強的經(jīng)濟實力和風(fēng)險承受力，以個人自由資金出資，不得向其他個人或機構(gòu)募資，不得通過貸款、舉債等加杠桿行為進行投資。

3、具有從事投資、企業(yè)管理或相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷和技能。

4、不屬于被投資初創(chuàng)型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹），且與被投資初創(chuàng)型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系。

5、具有中國投資協(xié)會股權(quán)和創(chuàng)業(yè)投資專業(yè)委員會、地方創(chuàng)業(yè)投資協(xié)會等相關(guān)協(xié)會的推薦意見。

二、備案流程

1、成都市創(chuàng)投協(xié)會初審

首先，各天使投資人向成都市創(chuàng)投協(xié)會遞交紙質(zhì)材料；其次，天使投資人接受成都市創(chuàng)投協(xié)會的備案訪談并簽署真實性承諾；第三，成都市創(chuàng)投協(xié)會詳細(xì)審核材料，并對符合條件的天使投資人出具推薦意見。

2、各天使投資人向成都市發(fā)展和改革委員會郵寄或當(dāng)面提交紙質(zhì)材料

3、線上填報材料

4、完成備案

三、稅收優(yōu)惠

根據(jù)《成都市發(fā)展和改革委員會關(guān)于開展2020年度成都市備案創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢工作的通知》，為支持符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資人享受稅收優(yōu)惠政策，已備案并通過年檢的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資人可通過“全國創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)備案管理信息系統(tǒng)”登記擬新申報稅收優(yōu)惠有關(guān)信息。

四、優(yōu)惠內(nèi)容

根據(jù)財政部稅務(wù)總局《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》，相關(guān)的稅收優(yōu)惠我們也給大家做了一個梳理。

1、針對天使投資個人

天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿兩年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

2、針對公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿兩年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

3、針對有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）

合伙創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿兩年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

個人合伙人則可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

4、除此之外，針對個人合伙人所得稅這一塊，財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會在2019年初聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》，對于相關(guān)優(yōu)惠有如下表述：

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%~35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

封面圖片來源：攝圖網(wǎng)