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科創(chuàng)板排隊(duì)序列首現(xiàn)中止審核企業(yè)。

5月12日晚間，上交所科創(chuàng)板股票發(fā)行上市審核系統(tǒng)顯示，九號(hào)機(jī)器人有限公司（“九號(hào)智能”）的上市審核狀態(tài)變?yōu)?ldquo;審核中止”，這是科創(chuàng)板首家審核中止的企業(yè)。

一時(shí)間市場(chǎng)傳言聲四起，上交所回復(fù)稱，2019年4月上旬，九號(hào)機(jī)器人將投資者持有的優(yōu)先股轉(zhuǎn)為普通股。根據(jù)科創(chuàng)板股票上市審核問答相關(guān)要求，需增加一期審計(jì)（截止2019年6月30日），公司申請(qǐng)中止審核以完成加審工作，并更新申報(bào)材料。

記者了解到，作為康美藥業(yè)（600518，SH）的審計(jì)機(jī)構(gòu)，廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱正中珠江）在5月9日被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。按照科創(chuàng)板中止審核的規(guī)定，正中珠江參與的3個(gè)科創(chuàng)板項(xiàng)目也將被列入中止審核序列。

九號(hào)智能中止審核

九號(hào)智能創(chuàng)下了太多的首次，它是首家注冊(cè)地位于境外的科創(chuàng)板申請(qǐng)上市企業(yè)，也是目前唯一一家在科創(chuàng)板排隊(duì)的境外企業(yè)，作為境外企業(yè)，九號(hào)智能亦是目前唯一一家計(jì)劃發(fā)行CDR（中國(guó)存托憑證）的科創(chuàng)板受理企業(yè)。

這一次，它是第一家在科創(chuàng)板排隊(duì)序列中止審核的公司。5月12日，上交所科創(chuàng)板股票發(fā)行上市審核系統(tǒng)顯示，九號(hào)智能的上市審核狀態(tài)變?yōu)?ldquo;審核中止”。

市場(chǎng)上一時(shí)傳言四起，有的以為和企業(yè)質(zhì)地有關(guān)，有聲音說是和中介機(jī)構(gòu)相關(guān)。上交所及時(shí)釋疑，“2019年4月上旬，九號(hào)機(jī)器人將投資者持有的優(yōu)先股轉(zhuǎn)為普通股。根據(jù)科創(chuàng)板股票上市審核問答相關(guān)要求，需增加一期審計(jì)（截止2019年6月30日），公司申請(qǐng)中止審核以完成加審工作，并更新申報(bào)材料。”

這也就意味著九號(hào)智能需要至少中止到6月30日，補(bǔ)充完審計(jì)材料后才能重回正常審核通道。九號(hào)智能表示，將及時(shí)提交回復(fù)審核的申請(qǐng)。

按照科創(chuàng)板規(guī)則，發(fā)行人及其保薦人主動(dòng)要求中止審核，理由正當(dāng)并經(jīng)過上交所同意的，上交所可以中止發(fā)行上市審核。

小米是九號(hào)智能大客戶

九號(hào)智能的科創(chuàng)板上市申請(qǐng)于4月17日被上交所受理，保薦機(jī)構(gòu)為國(guó)泰君安證券，融資金額為20.77億元，紅杉資本全球執(zhí)行合伙人沈南鵬擔(dān)任董事。其主營(yíng)業(yè)務(wù)為各類智能短程移動(dòng)設(shè)備的設(shè)計(jì)、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及服務(wù)，公司產(chǎn)品包括智能電動(dòng)平衡車、智能電動(dòng)滑板車、智能服務(wù)機(jī)器人等。

九號(hào)智能的注冊(cè)地為開曼群島，是目前科創(chuàng)板受理企業(yè)中唯一一家境外注冊(cè)的企業(yè)，也是首例擬發(fā)行CDR（中國(guó)存托憑證）的企業(yè)。根據(jù)招股書，九號(hào)智能擬發(fā)行不超過704.09萬股A類普通股股票，作為擬轉(zhuǎn)換CDR的基礎(chǔ)股票，占CDR發(fā)行后公司總股本的比例不低于10%，基礎(chǔ)股票與CDR之間的轉(zhuǎn)換比例按照1股/10份CDR的比例進(jìn)行轉(zhuǎn)換。

2016-2018年三年間，九號(hào)智能凈利潤(rùn)持續(xù)為負(fù)值。截至2018年末，該公司累計(jì)未彌補(bǔ)虧損31.1億元。研發(fā)投入方面，2016-2018年公司研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比例分別為6.19%、6.61%、2.9%。對(duì)于虧損原因，九號(hào)智能解釋，在會(huì)計(jì)計(jì)量上，國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要求將普通股價(jià)值與轉(zhuǎn)換價(jià)之間的差額為賬面上的虧損，并非經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致虧損，對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)不會(huì)造成影響。

招股書介紹，公司通過與小米集團(tuán)和米家品牌的深度協(xié)作，于2016年12月推出第一款智能電動(dòng)滑板車產(chǎn)品“米家電動(dòng)滑板車”。以此為依托，自2017年以來，公司的智能電動(dòng)滑板車銷量實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)，成為公司的核心主營(yíng)產(chǎn)品系列。

不過，公司也隨之產(chǎn)生了單一客戶依賴風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)告期內(nèi)，公司與小米集團(tuán)發(fā)生的關(guān)聯(lián)銷售交易金額分別為6.43億元、10.19億元、24.34億元，分別占公司當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的55.75%、73.76%及57.31%，公司對(duì)小米集團(tuán)存在較大的單一客戶依賴風(fēng)險(xiǎn)。

這3家科創(chuàng)板排隊(duì)企業(yè)也有中止審核風(fēng)險(xiǎn)

記者了解到，康美藥業(yè)因299億貨幣資金一夜蒸發(fā)而被質(zhì)疑財(cái)務(wù)造假，為其審計(jì)正中珠江被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，調(diào)查通知書的下達(dá)時(shí)間是5月9日。

按照科創(chuàng)板規(guī)則，發(fā)行人的保薦人或者簽字保薦代表人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)或者相關(guān)簽字人員因首次公開發(fā)行并上市、上市公司發(fā)行證券、并購重組業(yè)務(wù)涉嫌違法違規(guī)，或者其他業(yè)務(wù)涉嫌違法違規(guī)且對(duì)市場(chǎng)有重大影響被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，或者被司法機(jī)關(guān)偵查尚未結(jié)案的會(huì)被中止審核。

根據(jù)以上規(guī)定，正中珠江參與的3個(gè)科創(chuàng)板項(xiàng)目將受牽連，包括了武漢科前生物股份有限公司、江蘇聯(lián)瑞新材料股份有限公司和廣東利元亨智能裝備股份有限公司，它們均處在已問詢狀態(tài)。

根據(jù)規(guī)定，因證券服務(wù)機(jī)構(gòu)被立案調(diào)查而被中止審核的，發(fā)行人根據(jù)規(guī)定需要更換保薦人或者證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的，更換后的保薦人或者證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自中止審核之日起三個(gè)月內(nèi)完成盡職調(diào)查，重新出具相關(guān)文件，并對(duì)原保薦人或者證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的文件進(jìn)行復(fù)核，出具復(fù)核意見，對(duì)差異情況作出說明。

公開信息顯示，正中珠江成立于2013年，由廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣州健明會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、中山中信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、韶關(guān)中一會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣州市德信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同發(fā)起設(shè)立，股東為29個(gè)自然人。

根據(jù)官網(wǎng)，截至到目前其服務(wù)的上市公司客戶名單（含已過會(huì)）共計(jì)87家，其中包括了溫氏股份、海大集團(tuán)、湯臣倍健、三七互娛等耳熟能詳?shù)纳鲜泄?；其輔導(dǎo)的IPO客戶9家，公司稱在2008年重啟IPO以來，其成功輔導(dǎo)上市的客戶數(shù)量在國(guó)內(nèi)事務(wù)所名列前十。

2017年財(cái)政部對(duì)17家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行會(huì)計(jì)執(zhí)法聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查中，正中珠江便被點(diǎn)名，被認(rèn)為在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制以及財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面出現(xiàn)了問題。

例如，2016年度廣州普邦園林股份有限公司針對(duì)已完工并結(jié)算的園林建設(shè)項(xiàng)目調(diào)減了營(yíng)業(yè)收入8811萬元、營(yíng)業(yè)成本4304萬元、營(yíng)業(yè)毛利4507萬元。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，已結(jié)算項(xiàng)目多計(jì)收入、成本及毛利的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在對(duì)應(yīng)工程項(xiàng)目結(jié)算完成年度進(jìn)行。廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）總所在對(duì)2016年年報(bào)審計(jì)時(shí)，已關(guān)注到該事項(xiàng)，但認(rèn)可了企業(yè)的賬務(wù)處理。

在質(zhì)量控制方面，檢查組發(fā)現(xiàn)正中珠江存在部分審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序不到位，如未執(zhí)行減值測(cè)試審計(jì)程序，審計(jì)程序不充分恰當(dāng)，未對(duì)測(cè)算差異實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，審計(jì)調(diào)整依據(jù)不充分等；部分審計(jì)項(xiàng)目存在職業(yè)判斷不恰當(dāng)，未充分關(guān)注報(bào)表列示和信息披露錯(cuò)誤，審計(jì)底稿編制和歸檔存在瑕疵等問題。

在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面，正中珠江存在總所和部分分所存在會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范等問題。

券商中國(guó) 程丹